Tableau de financement

Le tableau de financement est l'état comptable des flux de trésorerie d'emplois mobilisés et de ressources dégagées par l'entreprise au cours d'un, ou plusieurs, exercice comptable passé.



Catégories :

Document comptable - Comptabilité générale - Comptabilité - Finance d'entreprise

Définitions :

  • Tableau des emplois et des ressources qui explique les variations du patrimoine et de la situation financière de l'entreprise au cours de la période de référence : en termes de "flux" pour les ressources et les emplois stables ; en termes de simples "variations nettes" pour le besoin de ... (source : finances.gov)
  • Tableau indiquant d'une part les ressources d'une période, c'est-à-dire leur provenance par catégorie et d'autre part les emplois de la même période, c'est-à-dire l'usage par catégorie, par rubrique, par poste que l'entreprise a fait de ses ressources. (source : creation-transmission)
  • fait apparaître les mouvements, flux et variations d'emplois et de ressources survenus pendant un exercice et exprime les opérations ayant affecté le patrimoine et les moyens de financement utilisés. (source : alize.finances.gouv)

Le tableau de financement est l'état comptable des flux de trésorerie d'emplois mobilisés et de ressources dégagées par l'entreprise au cours d'un, ou plusieurs, exercice comptable passé. Il ne doit pas être confondu avec le plan de financement qui est construit avec un mélange de flux de fonds et de flux de trésorerie.

Enjeux du tableau de financement

Le bilan et le compte de résultat perdent une partie des informations saisies par la comptabilité ; le premier parce qu'il ne mesure que des stocks de valeur à un instant, oubliant les flux dont ils sont l'aboutissement ; le second parce qu'il note uniquement les soldes des flux de valeur qui ont une action sur le patrimoine, par conséquent sur le résultat. Le tableau de financement apporte un supplément d'information, parce qu'il recense de manière exhaustive l'ensemble des flux (variations), ressources et emplois, pendant l'exercice et montre comment les ressources ont financé les emplois. Ce tableau est constitué de quatre parties incluses dans la trésorerie de financement ce qui perturbe l'association avec les PCG.

Caractéristiques du tableau de financement

Le tableau de financement est facultatif pour le PCG (article 532-9 et 10). Son établissement est obligatoire pour les société commerciales (C. com, article L. 232-1), pour les personnes morales de droit privé non commerçantes ayant une activité économique qui dépassent une certaine dimension (C. com art L 612-2), pour les associations qui reçoivent des subventions (C. com, article L 612-4). Il est aussi obligatoire pour les entreprises qui adhèrent à un centre de gestion agréé, c'est-à-dire de petites entreprises

Le tableau de flux de trésorerie

Article détaillé : tableau de flux de trésorerie.

Le bilan fonctionnel

Article détaillé : Bilan fonctionnel.

Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les emplois et les ressources sont évalués à la valeur d'origine des flux de recettes et de dépenses, et classés selon leur cycle d'utilisation. C'est une analyse dynamique donnant la possibilité de l'étude de l'activité par cycle et indiquant que pour une sécurité financière, les actifs stables doivent être financés par les ressources stables. A un doublement de l'activité correspond un doublement du BFR et une augmentation plus que proportionnelle du besoin de trésorerie. Il y a par conséquent risque de faillite. Le bilan fonctionnel permet d'élaborer le tableau de financement.


Voir aussi

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La version présentée ici à été extraite depuis cette source le 04/11/2010.
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